电影放映收入如何缴税

Ⅰ 电影票房分账收入如何纳税

电影发行中涉及到上游：电影制片方和发行方，下游：院线和影院四方利益的分配，一般参照45：:55的比例分账。
一、下游：放映院线就票房收入缴纳营业税，适用文化业3%的比例，每百元的票房收入扣除5%的电影发展专项基金，3.3%的营业税金及附加，且票房提取的国家电影发展专项基金不得在营业税前扣除（财税2009年111号文）。
政策优惠：农村取得的电影放映收入免征营业税。
二、电影发行单位的发行收入、片租收入及版权转让收入免征营业税。
1、发行收入：及电影发行方从电影放映方取得的发行分成收入。
2、片租收入：按合同、协议约定的租价或定额向放映方出租影片所取得的片租收入,应按服务业——租赁业征税。
3、转让版权收入：应按转让无形资产缴纳营业税。
三、营改增的影响：财税2011（111号文）：转让商标、商誉和著作权的业务活动属于文化创意服务中的商标著作权转让服务，纳入增值税。

Ⅱ 电影院要交哪些税，税率是多少

电影院要交文化体育业营业税，税率3%。具体规定如下：

文化体育业税率：3%

征收范围：文化业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所。体育业：举办各种比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。

常见征税业务：通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通讯等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。不包括广告的播映业务。电台、电视台有偿性的节目收费按“播映”征税。

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营业税纳税时间：

营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但同时有下列特殊规定：

（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）自建行为的纳税义务发生时间，为纳税人销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。

（3）纳税人将不动产无偿赠予他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权发生转移的当天。

Ⅲ 电影院的会计科目有哪些营业税怎么计算和缴纳流程 请说的详细一些

对电影院来说，应该缴纳营业税，按照放映电影取得的票价款收入的全额征收，按照文化体育业的3%计算直接得出应缴税额。
缴税流程：在地税机关的规定时间内，填写《纳税申报表》一式两份，办理纳税申报用；携带报表，到地税申报窗口，现场申报，受理后会加盖印章，退给你一份《申报表》，并据此开据税票，征收税款。
营业税相当简单，如有不懂，可到地税当面咨询

Ⅳ “票房分账”各方涉及哪些税收

“票房分账”如何缴税

近日，据各大媒体报道，由于大量新的制片技术的应用和人工费用的提高，影片的制作成本也在快速上涨。为此，中影、华谊、博纳、星美和光线五大电影发行公司经协商，达成共识：自2012年贺岁档上映的《1942》、《王的盛宴》、《大上海》、《泰囧》等影片开始，五家公司发行国产影片所签署的《国产影片票房分账发行放映合同》中，发行方与院线的票房分账比例将不低于45∶55，即在之前的43∶57基础上，发行公司再次提出了“加薪”要求。于是“分账”两字注定成为2012年末中国电影界最炙手可热的话题之一。而此间有网友也来电咨询“票房分账”各方主要涉及何种税收，应如何申报缴纳，国家为扶持电影事业发展有哪些税收优惠政策？

所谓“票房分账”是指对每百元票房扣除5%的电影发展专项基金和3.3%的营业税金及附加后进行的分账，即所谓“上游分账”和“下游分账”。上游分账是指电影制片和发行方可以收取税后票房的43%；下游分账是指院线和影院环节获取税后票房的57%。简单说“票房分账”就是制片方、发行方与放映院线、影院分票房收入。这里需要说明的是“票房分账”主要涉及流转税种的营业税，属于扣除5%的电影发展专项基金和3.3%的营业税金及附加后的税后分账。从营业税层面而言，纳税人需要在纳税主体的确认，计税依据及适用税目的确定和现行税收政策优惠上进行区分。

放映收入按“文化体育业”税目中“文化业”纳税

依据《财政部关于印发〈电影企业会计核算办法〉的通知》（财会〔2004〕19号）规定，放映收入是指直接公开再现影片而取得的各种收入，包括影院票房收入以及其他直接以社会公众为受众的收入。不包括影片在电视、网络等媒介上的播映收入。在营业税税目适用上，《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，“文化体育业”税目中“文化业”，是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。其中播映，指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。因而放映院线、影院票房收入就全额按“文化体育业”税目中“文化业”纳税。但影院的映前广告，属于广告的播映，应按服务业税目中的“广告业”税目征税；如果取得票房收入的地区属于“营改增”地区，按照《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定，映前广告播映属于文化创意服务中的广告服务，应缴纳增值税，广告播映收入的纳税主体是广告播映方，此部分收入不属于票房分账的范围。

“票房分账”前先要缴纳3.3%的营业税金及附加。这里的3.3%是指“文化体育业”适用的3%税率和分别按实际缴纳营业税额征收的城市维护建设税的适用税率7%和教育费附加的征收率3%。需要说明的是关于城市维护建设税税率适用存在行政区划差别，需根据具体情况予以适用，城市维护建设税暂行条例（国发〔1985〕19号）第四条规定，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

票房提取的国家电影事业发展专项资金不得税前扣除。《财政部、国家税务总局关于国家电影事业发展专项资金营业税政策问题的通知》（财税〔2010〕16号）规定，自2009年1月1日起，按照《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定执行相关营业税政策。电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。

另外，在农村取得的电影放映收入免征营业税问题。为推动文化体制改革工作，促进文化企业发展，《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）规定，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影放映的电影集团公司（含成员企业）、及其他电影企业取得在农村取得的电影放映收入免征营业税。

电影发行单位的发行收入、片租收入及版权转让收入免营业税

发行收入是指以影片发行权、放映权、播映权等为销售对象而取得的各种收入，具体而言电影发行单位收入包括以下三种：一为发行收入，是指电影发行单位从电影放映单位取得的分账收入；二为片租收入，是指电影发行单位按合同、协议约定的租价或定额向各放映单位出租影片所取得的片租收入，应该按照“服务业”税目中的“租赁业”全额征收营业税；三为转让电影版权收入。电影发行单位将拥有所有权的电影拷贝以出租形式将播映权在一定限期内转让给电影放映单位取得固定的片租收入以及国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发〔1993〕154号）第一条第六款所规定的，因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，按“转让无形资产”税目征收营业税。由于从1994年，制片厂可以直接向国内各级发行、放映单位发行影片，并实行收入分成，因而这里的发行单位也包括制片方。

在税收政策优惠上，对非“营改增”地区而言，财税〔2009〕31号文件明确规定，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入免征增值税和营业税。税收优惠政策执行期限为2009年1月1日~2013年12月31日。“票房分账”中的制片方、发行方从院线和影院取得的发行收入和片租收入在上述期限内，相关营业税实行免征政策。而对实行“营改增”的地区如上海市以及北京市、天津市、江苏省、安徽省等八省市而言，根据财税〔2011〕111号文件规定，转让商标、商誉和著作权的业务活动属于文化创意服务中的商标著作权转让服务，纳入增值税的征收范围，为此，《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕86号）第四条规定，2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业，属于试点纳税人的，对其转让电影版权免征增值税。

Ⅳ 营改增后小规模纳税人影院票房收入如何缴税

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，自2013年8月1日起，广播影视列入“营改增”试点范围，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。本文对电影院“营改增”试点后的特殊税务处理分析如下。

混合经营

为方便消费者，电影院内设小卖部出售休闲食品，“营改增”试点前，按混合销售行为一并缴纳营业税。营业税暂行条例实施细则第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本条例第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。该文件明确，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。因此，在“营改增”试点前，电影院将售票收入、销售货物收入一并按“文化体育业”3%的税率申报营业税是有政策依据的。

而在“营改增”试点后，不再有销售货物和提供劳务视同混合销售行为的税务处理规定。

财税〔2013〕37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额。未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第33号）第三条规定，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。除国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人资格认定具体程序，按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）相关规定执行。

根据上述规定，从2013年8月1日起，电影院按国家税务总局令第22号相关规定办理一般纳税人资格认定手续。如认定为一般纳税人，销售货物应按17%税率计算增值税，售票收入按6%的税率计算增值税。

例如，2013年7月，某市环宇影城经当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013年8月实现电影票房收入318万元（不含预售电影票收入），出售食品收入58.5万元。本月购进货物（均为不含税价款）中，食品25万元、电影器材8万元和电费7万元，均取得增值税专用发票，并于当月通过认证。8月应缴纳增值税＝318÷1.06×6%＋58.5÷1.17×17%－（25＋7＋8）×17%＝18＋8.5－6.8＝19.7（万元）。会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）197000

贷：应交税费——未交增值税197000。

实际缴纳时，

借：应交税费——未交增值税197000

贷：银行存款197000。

预售票收入

财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和现代部分服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，增值税纳税义务时间为，纳税人提供应税服务并收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中收讫销售款项，指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。上述规定强调的是已提供应税服务，才发生纳税义务。影院预收票房收入，尚未提供应税服务，也就不存在增值税销项税的计算，应在提供应税服务完成时确定纳税义务时间。

接上例，环宇影城2013年8月末，“应收账款”贷方明细余额30万元，为累计预收消费者电影票房款。此余额不需在8月确认增值税应税服务收入，而应在以后期间，消费者实际消费转作收入时，计算增值税。

Ⅵ 电影院如何申报纳税 会计分录

电影院是为观众放映电影的场所。电影在产生初期，是在咖啡厅、茶馆等场所放映的。随着电影的进步与发展，出现了专门为放映电影而建造的电影院。电影的发展——从无声到有声乃至立体声，从黑白片到彩色片，从普通银幕到宽银幕乃至穹幕、环幕，使电影院的形体、尺寸、比例和声学技术都发生了很大变化。电影院必须满足电影放映的工艺要求，得到应有的良好视觉和听觉效果。
电影院的质量标准分特、甲、乙、丙四个等级(与特大、大、中、小型交叉组合)。特等要求根据具体情况确定。甲、乙、丙等的相应要求应符合下列规定：
一、主体结构耐久年限：甲等100年以上，乙等50～100年，丙等25～50年。
二、耐火等级：甲、乙等不应低于二级；丙等不应低于三级，且不应有特大型。
三、视听设施：甲等宜设置 立体声 。甲等大型以上的观众厅主体结构宜具备能兼放、或以后能改建为兼放70mm影片的条件。甲等设置拼缝5.3mm BSV 液晶拼接屏，售票厅不低于16台 BSV

Ⅶ 电影放映企业的小卖收入是否要纳税税率是多少

要交增值税，属于小规模纳税人，按3%税率计算缴纳。在国税办理登记、申报。
月销售额（不含税收入）不超过30000元的，可以免交，但是要做纳税申报，申报免税额。
计税公式：含税收入/1.03=不含税收入
应纳增值税=不含税收入*0.03

Ⅷ 纳税人提供电影放映服务是否免征增值税

根据《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)文件规定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。
本公告所称电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。
......
四、本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予免征的税费，可抵减纳税人和缴费人以后月份应缴纳的税费或予以退还。

Ⅸ 营改增后，影视公司从发行公司取得票房分账收入，开发票内容，税率多少，有无税收减免优惠政策

根据《财政部
国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定，小规模纳税人提供应税服务适用增值税征收率为3%
问题一：我们从B发行公司取得票房分账收入，属于什么应税项目，需要开具何种发票，发票名目，税率为多少？
现代服务业，通用发票，现代服务，税率3%，没有抵扣。
问题二：我们需要A公司为我们开具何种发票，发票名目，税率为多少？我们和A公司总共的收入为票房分账收入，如此来看，是不是这部分收入按照小规模纳税标准缴纳了两次税？
现代服务业，通用发票，现代服务，税率3%，是2重税
问题三：假设B发行公司付给我们的票房分账收入超过500万元，是不是我们会被自动认定为一般纳税人？是否需要另行申请？因我们不确定票房最终的收入，其它业务基本上没有，我们不想盲目的去申请一般纳税人。
不会自动认定，是依申请认定。你不申请没人鸟你
问题四：影视制作公司有没有税收减免政策，而我们营业范围中无许可性经营项目，与影视相关的有影视策划、从事文化经纪业务、版权贸易等，我们能否享受此部分政策优惠。
有。问国税
问题五：有一政策：2013年12月31日前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。这条政策与我们是否有关系。
与你无关。是针对送戏下乡的赔钱买卖的